Сведения об использовании органом местного самоуправления выделяемых бюджетных средств

АДМИНИСТРАЦИЯ УМЫГАНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

РЕЗУЛЬТАТЫ

оценки эффективности налоговых расходов Умыганского сельского поселения

 за 2024 год

Оценка налоговых расходов за 2024 год проведена в соответствии с постановлением администрации Умыганского сельского поселения от «10» 02. 2023 г. № 5-ПА «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Умыганского сельского поселения, Порядка оценки налоговых расходов Умыганского сельского поселения, Методики оценки эффективности налоговых расходов Умыганского сельского поселения» (в ред. от 10.05.2023 г. № 8-ПА), с учетом требований к оценке налоговых расходов муниципальных образований, утвержденных постановлением  Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих  требованиях  к  оценке  налоговых  расходов  субъектов  Российской  Федерации  и  муниципальных  образований».

Для проведения оценки налоговых расходов Умыганского сельского поселения использовались отчетные данные формы 5-МН за 2024 год (о категориях налогоплательщиков, о суммах выпадающих доходов и количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами), информация предоставленная письмами Межрайонной ИФНС №6 по Иркутской области от 10.07.2025г. №11-03/09340@.

Оценка осуществлена куратором налоговых расходов – администрацией Умыганского сельского поселения, ответственной согласно полномочий за достижение соответствующих налоговым расходам целей муниципальной программы «Социально-экономическое развитие территории Умыганского сельского поселения на 2021-2025 гг.»

Оценка предоставляемых налоговых расходов проводится в разрезе видов местных налогов:

- земельного налога с физических лиц;

- налога на имущества физических лиц.

Объем налоговых расходов в 2024 году по данным Межрайонной ИФНС №6 по Иркутской области по Умыганскому сельскому поселению по уплате земельного налога с физических лиц по категории налогоплательщиков, ветераны и инвалиды боевых действий в ходе специальной военной операции в сумме 0,1 тыс. руб. Их доля в объеме налоговых и неналоговых доходов бюджета Умыганского сельского поселения в отчетном году составила 0,004%.

В соответствии с принятым решением Думы Умыганского  сельского поселения от 03.03.2023 № 21 "О внесении изменений в Положение "О земельном налоге на территории Умыганского  муниципального образования" утвержденного решением Думы Умыганского сельского поселения от 20.11.2015 г. № 92 ( в ред. от 25.11.2016 г. № 118, от 29.11.2019 г. № 80, от 23.12.2022 г. № 14) освобождены от уплаты земельного налога с физических лиц следующие категории налогоплательщиков:

1)                ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;

2)                физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, призванные на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, на основании заявления и документа, подтверждающего в соответствии с законодательством Российской Федерации участие в специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Херсонской и Запорожской областей (далее - специальная военная операция);

3)                физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, принимающие участие в специальной военной операции, заключившие контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, на основании заявления и документа, подтверждающего в соответствии с законодательством Российской Федерации участие в специальной военной операции;

4)                физические лица, члены семьи (супруги, несовершеннолетние дети) лиц, участвующих в специальной военной операции при предоставлении заявления, документа, подтверждающего в соответствии с законодательством Российской Федерации участие в специальной военной операции, копии свидетельства о заключении брака, копии свидетельства о рождении;

5)                ветераны и инвалиды боевых действий в ходе специальной военной операции;

6)                родители и супруги военнослужащих, погибших в результате боевых действий в ходе специальной военной операции;

7)                члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года №76-ФЗ "О статусе военнослужащих".

В соответствии с принятым решением Думы Умыганского сельского поселения от 03.03.2023 № 22 "О внесении изменений в решение Думы Умыганского сельского поселения от 10.10.2017 г. № 5 «О налоге на имущество физических лиц» (в ред. от 29.11.2019 г. № 79, от 16.11.2020 г. № 101, 23.12.2022 № 15) освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц следующие категории налогоплательщиков:  

1)                  физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, призванные на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, на основании заявления и документа, подтверждающего в соответствии с законодательством Российской Федерации участие в специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Херсонской и Запорожской областей (далее - специальная военная операция);

2)                  физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, принимающие участие в специальной военной операции, заключившие контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, на основании заявления и документа, подтверждающего в соответствии с законодательством Российской Федерации участие в специальной военной операции;

3)                  физические лица, члены семьи (супруги, несовершеннолетние дети) лиц, участвующих в специальной военной операции при предоставлении заявления, документа, подтверждающего в соответствии с законодательством Российской Федерации участие в специальной военной операции, копии свидетельства о заключении брака, копии свидетельства о рождении.

I. Оценка эффективности налоговых расходов.

Оценка эффективности налоговых расходов включает:

- оценку целесообразности налоговых расходов;

- оценку результативности налоговых расходов.

1. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

- соответствие налоговых расходов целям муниципальной программы «Социально-экономическое развитие территории Умыганского сельского поселения на 2021-2025 гг.»;

- востребованность налогоплательщиками налоговых расходов.

1.1 Определение муниципальной программы «Социально-экономическое развитие территории Умыганского сельского поселения на 2021-2025 гг.» цели которой соответствует налоговый расход, осуществляется в соответствии с Перечнем налоговых расходов Умыганского сельского поселения на 2024 г.

Оценка соответствия налогового расхода цели муниципальной программы «Социально-экономическое развитие территории Умыганского сельского поселения на 2021-2025 гг.» заключается в определении прямой или косвенной взаимосвязи между налоговым расходом и цели муниципальной программы.

Прямое соответствие налогового расхода цели муниципальной программы:

Налоговый расход в целом способствует развитию сферы социально-экономического развития, на достижение цели которой направлена муниципальная программа «Социально-экономическое развитие территории Умыганского сельского поселения на 2021-2025 гг.» и который соответствует целям структурных элементов этой программы.

Косвенное соответствие налогового расхода цели муниципальной программы, характеризуется отсутствием возникновения обстоятельств, оказывающих влияние на достижение цели муниципальной программы.

1.2   Востребованность налогоплательщиками налоговых расходов.

Расчет востребованности предоставленных налоговых расходов, характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на получение налоговой льготы, и общей численности плательщиков налога за пять отчетных лет и производится по следующей формуле:

Доля плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, в общем объеме плательщиков данной категории (Днп, %) определяется по следующей формуле:

Днп = (Кл_-4 + Кл_-3 + Кл_-2 + Кл₁+Кл) / (К_-4 + К_-3 + К_-2 + К_-1+ К) x 100,

Где:

Кл - количество плательщиков, воспользовавшихся правом на получение льгот;

К - общее количество налогоплательщиков;

Кi - отчетный год.

Земельный налог с физических лиц:

По целевой категории налоговых расходов «Социальная» Днп составляет:

(0+0+0+0+1) / (120+123+114+122+122) x 100 = 0,17 % 

Где:

К_{л 2020} - 0, К_{л 2021} - 0, К_{л 2022} - 0, К_{л 2023} –0, К_{л 2024} – 1,  

К₂₀₂₀ - 120, К₂₀₂₁ – 123, К₂₀₂₂ – 114, К₂₀₂₃ – 122, К₂₀₂₄ – 122.

Вывод. По критериям целесообразности налоговый расход является соответствующим и востребованным цели муниципальной программы.

Оценка результативности налогового расхода состоит из:

- оценки вклада налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, в изменение значения показателя (индикатора) достижения цели муниципальной программы «Социально-экономическое развитие территории Умыганского сельского поселения на 2021-2025 гг.»;

- оценки бюджетной эффективности налогового расхода.

Оценке подлежит вклад, предусмотренный для плательщиков льгот в изменении значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы «Социально-экономическое развитие территории Умыганского сельского поселения на 2021-2025 гг.», который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

О_вклад = П_с/л - П_без/л,

Где:

П_с/л – значение показателя (индикатора) достижения целей с учетом льгот,

П_без/л – значение показателя (индикатора) достижение целей без учета льгот.

Если О_вклад > 0, то льгота считается эффективной, при значении О_вклад < 0 или О_вклад = 0, то льгота считается не эффективной.

П_с/л – 0,1 тыс. руб. сумма налоговых льгот предоставлена ветеранам и инвалидам боевых действий в ходе специальной военной за 2024 г.

Выпадающие доходы по земельному налогу с физических лиц по иным категориям льготополучателей за 2024 год составили 0,0 рублей.

Соответственно П_без/л примет значение равное 0.

О_вклад = 0,1 - 0 = 0,1 тыс. рублей.

О_вклад > 0, льгота является эффективной.

Критерием бюджетной эффективности для категории налоговых расходов «социальные» является достижение цели налогового расхода по устранению встречных финансовых потоков средств бюджета Умыганского сельского поселения.

Вывод. В результате проведенной оценки вклада налогового расхода, относящегося к категории «социальная», которая направлена на оказание мер социальной поддержки отдельным категориям граждан, отвечает общественным интересам, способствует решению социальных задач экономической политики Умыганского сельского поселения по повышению уровня и качества жизни отдельных категорий граждан, является востребованным, целесообразным, не оказывает отрицательного влияния на экономическое развитие Умыганского сельского поселения, способствует достижению цели муниципальной программы «Социально-экономическое развитие территории Умыганского сельского поселения на 2021-2025 гг.», его действие в 2024 году признано эффективным.

Предложения по сохранению, уточнению (отмене) налоговых расходов

         По результатам проведённой оценки эффективности налоговых расходов по земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц Умыганского сельского поселения, предоставляемых отдельным категориям граждан, в виде полного освобождения от уплаты земельного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц, указанные налоговые расходы признаются эффективными и не требуют отмены.

Глава Умыганского

сельского поселения                                                                                    В.Н. Савицкий

Приложение 2

к Методике оценки эффективности

налоговых расходов

Умыганского сельского поселения

Администрация Умыганского сельского поселения

(наименование куратора налогового расхода)

Отчет

об оценке эффективности налогового расхода

Земельного налога с физических лиц.

(наименование налогового расхода)

от 01.04.2026 г.

(ДД.ММ.ГГГГ)

Приложение 3

к Методике оценки эффективности

                                                                                                     налоговых расходов администрации

Умыганского сельского поселения

Администрация Умыганского сельского поселения

(наименование куратора налогового расхода)

Заключение

по результатам оценки

эффективности налоговых расходов

  от 01.04.2026 г.

        (ДД.ММ.ГГГГ)

образования за 2023 год